La ventanilla única de IVA (OSS, One Stop Shop) es el sistema que permite a un autónomo o a una pyme española declarar y pagar, desde la Agencia Tributaria y en una sola autoliquidación (el modelo 369), el IVA de sus ventas a consumidores finales de otros países de la Unión Europea. Sin ella, tendrías que darte de alta y declarar en cada Estado miembro donde tengas clientes.
Si vendes productos online, prestas servicios digitales o envías pedidos a particulares europeos, conviene tener claro cuándo pasas a tributar en destino, cómo te registras y cuándo hay que presentar. Vamos paso a paso.
Qué es la ventanilla única y a quién afecta
Desde el 1 de julio de 2021, las ventas a distancia a particulares de la UE y determinados servicios (telecomunicaciones, radiodifusión y servicios electrónicos) tributan, como regla, en el país del consumidor y con su tipo de IVA. La ventanilla única evita el registro en cada país: te das de alta en España y declaras todo aquí.
Te afecta si:
- Vendes bienes a particulares de otros países de la UE (tienda online, marketplace propio).
- Prestas servicios electrónicos o de telecomunicaciones a consumidores de la UE.
- Operas desde España como empresario o profesional establecido en territorio español.
No afecta a las ventas B2B a empresas con NIF-IVA intracomunitario, que siguen su propio mecanismo (inversión del sujeto pasivo y, en su caso, el modelo 349). Puedes repasar esa diferencia en nuestra guía de la inversión del sujeto pasivo.
El umbral de 10.000 euros
Existe un umbral conjunto de 10.000 € al año para el total de tus ventas a consumidores de otros Estados miembros (no es un límite por país):
| Situación | IVA aplicable |
|---|---|
| Ventas intracomunitarias B2C ≤ 10.000 € en el año (y en el anterior) | IVA español, como una venta interior |
| Superas los 10.000 € | IVA del país de destino, desde la operación que rebasa el umbral |
| Renuncias al umbral y te acoges al régimen | IVA del país de destino desde el inicio |
Superar el umbral no te obliga a registrarte en cada país, pero sí a tributar en destino. Acogerte a la ventanilla única es la forma habitual de hacerlo sin burocracia múltiple.
Cómo darte de alta: el modelo 035
La inscripción se hace en la Sede electrónica de la AEAT con el modelo 035 (declaración censal específica de la ventanilla única). Hay tres regímenes:
| Régimen | Para qué sirve | Periodicidad |
|---|---|---|
| Unión | Ventas a distancia intracomunitarias y servicios B2C dentro de la UE | Trimestral |
| Exterior a la Unión | Servicios B2C prestados por empresas no establecidas en la UE | Trimestral |
| Importación (IOSS) | Ventas a distancia de bienes importados de valor intrínseco ≤ 150 € | Mensual |
Para la mayoría de pymes españolas el régimen relevante es el de la Unión. El resto de este artículo se centra en él.
Modelo 369: plazos y qué se declara
El modelo 369 es la autoliquidación periódica de la ventanilla única. En el régimen de la Unión es trimestral y se presenta durante el mes natural siguiente al cierre del trimestre:
| Trimestre | Periodo de presentación |
|---|---|
| 1T (enero-marzo) | Abril |
| 2T (abril-junio) | Julio |
| 3T (julio-septiembre) | Octubre |
| 4T (octubre-diciembre) | Enero |
En el modelo se detalla, por cada Estado miembro de consumo, la base imponible, el tipo de IVA aplicado y la cuota resultante. Se presenta una sola vez y se ingresa en una sola operación en España; después, la AEAT reparte el IVA entre los países correspondientes. En general debe presentarse también cuando no haya habido operaciones, mientras sigas dado de alta en el régimen.
Dos detalles importantes:
- Esta declaración no sustituye al modelo 303. Las operaciones declaradas en la ventanilla única no se incluyen en tu IVA interior habitual: sigues presentando tu modelo 303 por el resto de la actividad.
- El IVA soportado no se deduce en el 369. Las cuotas de tus compras en España se siguen deduciendo en el 303; las soportadas en otros países, normalmente, se recuperan por la vía de devolución a no establecidos.
Un ejemplo con números
Una tienda online española vende en el tercer trimestre a particulares de dos países. Los tipos son ilustrativos; comprueba siempre el vigente en cada Estado:
| País | Ventas (sin IVA) | Tipo | IVA a ingresar |
|---|---|---|---|
| Alemania | 8.000 € | 19 % | 1.520 € |
| Francia | 5.000 € | 20 % | 1.000 € |
| Total | 13.000 € | 2.520 € |
Como el conjunto de ventas B2C a la UE supera los 10.000 €, tributa en destino. En octubre se presenta un único modelo 369 con las dos líneas e ingresa 2.520 € en España. Si hubiera facturado con IVA español (21 %), habría repercutido 2.730 €: la diferencia no es pequeña y, además, el IVA no iría al país correcto.
Para hacer números con el IVA español puedes usar nuestra calculadora de IVA.
Errores frecuentes
- Facturar siempre con IVA español. Pasado el umbral, el tipo es el del país del cliente.
- Mezclar B2B y B2C. Una venta a una empresa con NIF-IVA válido no va al 369.
- No fijar el país de consumo. Hay que poder justificar dónde está el cliente con pruebas (dirección de facturación, IP, envío, etc.).
- Olvidar el trimestre sin ventas. Mientras estés en el régimen, hay que presentar igualmente.
- Pensar que el 369 sustituye al 303. Son declaraciones distintas y compatibles.
Cómo lo resuelve VERIX con ARIA
Este es un tema donde el error no suele estar en la norma, sino en la operativa: tipos distintos por país, facturas mezcladas y plazos que se te echan encima. VERIX es un ERP con ARIA, un equipo de 14 agentes que razonan, colaboran y actúan sobre una única fuente de verdad: tus datos.
- El agente de Facturación se encarga de facturas, numeración atómica, rectificativas y PDF, de modo que tus facturas parten de un único registro ordenado.
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- Gracias a su enfoque proactivo, no reactivo, ARIA vigila los vencimientos fiscales y te avisa antes de que sean un problema.
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Eso no sustituye la revisión de tu caso concreto, pero sí te evita tener las ventas, las facturas y los plazos repartidos en cinco hojas de cálculo distintas.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que darme de alta en la ventanilla única si vendo a un solo país de la UE? Depende del importe total: si el conjunto de tus ventas B2C a la UE no supera los 10.000 € al año, puedes aplicar IVA español. Si lo superas, tributas en destino y lo habitual es acogerte a la ventanilla única.
¿El 369 sustituye al 303? No. El 369 recoge las operaciones de la ventanilla única; el 303 sigue siendo necesario para el IVA de tu actividad interior.
¿Cuándo se presenta el modelo 369? En el régimen de la Unión, durante el mes siguiente al final de cada trimestre: abril, julio, octubre y enero.
¿Y si vendo bienes importados de fuera de la UE de poco valor? Existe el régimen de importación (IOSS) para envíos de valor intrínseco de hasta 150 €, con declaración mensual.
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Este artículo tiene carácter informativo y orientativo. La normativa y los tipos de IVA de cada país pueden cambiar y cada caso requiere su análisis; no constituye asesoramiento fiscal ni laboral.