Un cliente te paga el 30 % de un encargo antes de empezar a trabajar. ¿Tienes que facturarlo ya? ¿Cuándo declaras el IVA de ese dinero? ¿Cómo se descuenta después en la factura definitiva? Son dudas muy comunes en autónomos y pymes que trabajan por proyectos, fabrican a medida o piden una señal antes de empezar.
La respuesta corta: el IVA de un pago anticipado se devenga cuando lo cobras, y por el importe cobrado. Por eso hay que emitir una factura de anticipo en ese momento, no esperar a la entrega. Vamos a ver cómo funciona.
Qué es una factura de anticipo
Una factura de anticipo (o factura de pago a cuenta) es una factura real, con validez fiscal, que documenta un cobro recibido antes de entregar el bien o prestar el servicio. Se diferencia de la factura proforma, que es solo un documento comercial previo y no genera ningún efecto fiscal.
| Proforma | Factura de anticipo | |
|---|---|---|
| Validez fiscal | No | Sí |
| Genera devengo de IVA | No | Sí, al cobrar |
| Se registra en el libro de facturas expedidas | No | Sí |
| Numeración | Serie propia | Serie oficial correlativa |
Cuándo se devenga el IVA de un anticipo
La regla general es que el IVA se devenga cuando se entrega el bien o se presta el servicio. Pero la Ley del IVA (artículo 75, apartado dos) establece una excepción para los pagos anticipados: el impuesto se devenga en el momento del cobro, solo por el importe efectivamente percibido.
Esto tiene tres consecuencias prácticas:
- Debes emitir factura cuando cobras el anticipo, con su base imponible, tipo de IVA y cuota. Los requisitos son los habituales; los tienes en requisitos de una factura en 2026.
- Declaras ese IVA en el trimestre del cobro, en el modelo 303 correspondiente, aunque el servicio se entregue en un trimestre posterior. Si quieres repasar cómo se rellena, consulta el modelo 303.
- El cliente puede deducirse esa cuota de IVA con la factura de anticipo en su propio 303, si cumple los requisitos de deducibilidad.
Un matiz: el devengo se produce con el cobro, no con la emisión de una proforma, ni con un pedido firmado, ni con una promesa de pago. Si el cliente no ha pagado todavía, no hay devengo.
Ejemplo con números
Una agencia de diseño acepta un proyecto de 8.000 € de base imponible (IVA del 21 %). Pacta un anticipo del 25 % al inicio y el resto a la entrega.
1. Factura de anticipo (cobro al inicio):
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Base imponible (25 % de 8.000 €) | 2.000,00 € |
| IVA 21 % | 420,00 € |
| Total cobrado | 2.420,00 € |
2. Factura final (entrega del proyecto):
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Base imponible total del proyecto | 8.000,00 € |
| Menos anticipo ya facturado (base) | −2.000,00 € |
| Base pendiente | 6.000,00 € |
| IVA 21 % sobre 6.000 € | 1.260,00 € |
| Total a cobrar | 7.260,00 € |
La factura final debe dejar claro que se descuenta el anticipo, indicando su número y fecha. Así, entre las dos facturas el IVA total repercutido es 1.680 € (420 + 1.260), exactamente el 21 % de 8.000 €. Ni más ni menos: el anticipo no es un ingreso adicional, sino parte del precio.
Cómo se registra en la contabilidad
Desde el punto de vista contable, el anticipo no es todavía un ingreso por ventas, sino una deuda con el cliente hasta que se entregue el servicio. En el Plan General Contable se suele reflejar en la cuenta 438 (Anticipos de clientes), que se cancela al emitir la factura final. Si quieres ver cómo se hacen estos apuntes, tienes ejemplos en asientos contables con el PGC.
Errores frecuentes
- Esperar a la entrega para facturar el anticipo. Si has cobrado, el IVA ya está devengado y la factura es obligatoria.
- Usar la proforma como justificante. No sirve para deducir IVA ni gasto.
- Calcular el IVA de la factura final sobre el total sin restar el anticipo. Provoca declarar IVA dos veces.
- No indicar el anticipo en la factura final. Dificulta la conciliación y las revisiones.
- No rectificar si el anticipo se devuelve. Si la operación se cancela y devuelves el dinero, lo correcto es emitir una factura rectificativa para corregir la base y la cuota.
- Mezclar numeraciones. Los anticipos van en la serie oficial, con numeración correlativa, no en una serie paralela.
Cómo lo resuelve VERIX con ARIA
Los anticipos son un clásico de los errores administrativos: se cobra en un trimestre, se factura en otro y alguien se olvida de descontar la señal. Aquí es donde ayuda tener todos los datos en un único sitio.
- El agente Facturación de ARIA gestiona “facturas, numeración atómica, rectificativas y PDF”: la numeración correlativa queda garantizada y las rectificativas se generan sobre datos reales.
- El agente Fiscal cubre “modelos AEAT, IVA, IRPF, VeriFactu y TicketBAI”, de modo que el IVA devengado por el anticipo se refleja en el trimestre correcto.
- El agente Banca trabaja con “movimientos PSD2, conciliación inteligente y tesorería”: al entrar el cobro, puede cruzarlo con la factura correspondiente.
- El agente Contabilidad, con “asientos, cierre mensual, PGC y conciliación”, se ocupa del apunte contable.
La diferencia está en que ARIA no se limita a explicarte la teoría: al ser proactivo y trabajar sobre una sola fuente de verdad, los agentes colaboran sobre los mismos datos, de modo que el cobro, la factura y el IVA no viven en hojas de cálculo distintas.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que emitir factura si el anticipo es pequeño? Sí. El devengo del IVA se produce por el importe cobrado, sea cual sea la cuantía, y la factura es obligatoria. En determinados supuestos puede utilizarse una factura simplificada, siempre que se cumplan sus condiciones.
¿Qué tipo de IVA aplico al anticipo? El que corresponda a la operación. Puedes repasar los tipos vigentes en tipos de IVA en 2026.
¿Y si el cliente es de otro país? Las operaciones intracomunitarias y de exportación tienen reglas propias; consulta la normativa específica antes de aplicar este esquema.
¿Puedo cobrar un anticipo sin factura final inmediata? Sí: el anticipo se factura al cobrarlo y la factura final se emite al completar la operación.
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Este artículo es meramente informativo y no constituye asesoramiento fiscal ni laboral. Consulta con un profesional antes de tomar decisiones sobre tu caso concreto.